Podatnik pozbawiony możliwości skorzystania z częściowej ulgi przy sprzedaży domu

Podatnicy, którzy nie kwalifikują się do pełnego wyłączenia z podatku od sprzedaży domu, mogą w pewnych sytuacjach ubiegać się o częściowe wyłączenie z podatku. Jednak, jak pokazuje nowa sprawa Webert, TC Memo 2022-32, 4/7/22, nadal trzeba spełnić minimalne wymagania.

Podstawowe założenie

: Kiedy sprzedajesz swój dom, możesz być w stanie wyłączyć z podatku od zysków kapitałowych pierwsze $250,000 zysku, jeśli jesteś osobą samotnie wychowującą dziecko lub $500,000 dla osób wspólnie wychowujących dziecko.

Aby zakwalifikować się do tego wyłączenia, musisz posiadać i używać domu jako głównego miejsca zamieszkania przez co najmniej dwa z ostatnich pięciu lat. Ogólnie rzecz biorąc, nie można ubiegać się o wyłączenie, jeśli nie spełnia się tych dwóch testów lub ubiegało się o wyłączenie w ciągu ostatnich dwóch lat.

Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki pocztowejDołącz

do naszego newslettera, aby uzyskać najnowsze trendy w księgowości, pomysły, wiadomości i technologie dostarczane bezpośrednio na Twój e-mail.Wpisz adres e-mail * Wpiszadres e-mailZapisz
się

Jednakże, jeśli sprzedasz dom bez spełnienia wymogu dwóch lat lub jeśli ubiegałeś się o wykluczenie w ciągu ostatnich dwóch lat, nadal możesz być w kolejce do częściowego


wykluczenia.

Ta ulga podatkowa jest dozwolona, jeśli sprzedajesz dom z powodu zmiany zatrudnienia, potrzeby opieki medycznej lub innych nieprzewidzianych okoliczności.

IRS zatwierdził częściowe wykluczenie w kilku wyjątkach dotyczących "nieprzewidzianych okoliczności". Jeśli żaden z tych wyjątków nie ma zastosowania, IRS zbada konkretne fakty i okoliczności.

Fakty w nowej sprawie

: Żona małżeństwa zakupiła dom na przedmieściach Seattle, Washington w 2005 roku. W tym samym roku zdiagnozowano u niej raka, z powodu którego przeszła rozległą operację. Para mieszkała w domu do 2009 roku. Rozwiedli się w 2016 roku.

Problemy zdrowotne żony natychmiast doprowadziły do wyzwań finansowych. Wymagała więcej pieniędzy, aby zapłacić za rosnące rachunki medyczne. Również jej stan zdrowia trwale zmniejszył jej zdolność do pracy, co przyczyniło się do wydłużonego okresu trudności finansowych.

Aby poprawić swoją sytuację, żona wystawiła dom na sprzedaż. Jednak w 2008 r. nastąpił krach na rynkach finansowych i mieszkaniowych. Załamanie było szczególnie dotkliwe w rejonie Seattle. Dlatego para ostatecznie wynajęła swój dom lokatorom. Najwyraźniej mieszkali w pełnym wymiarze czasu w innej pobliskiej rezydencji.

Żona sprzedała dom 20 października 2015 r. za 1,14 mln dolarów i zrealizowała 194 752 dolarów długoterminowego zysku kapitałowego w związku ze sprzedażą. W sumie posiadała nieruchomość przez około 11 lat (2005-15), z czego używała jej jako głównego miejsca zamieszkania przez pięć lat (2005-09), a następnie jako nieruchomości do wynajęcia przez sześć lat (2010-15).

Żona wniosła o częściowe wyłączenie sprzedaży domu dla tego głównego miejsca zamieszkania. Argumentowała, że sprzedaż była spowodowana nieprzewidzianymi okolicznościami krachu na rynkach finansowych i mieszkaniowych. Alternatywnie, przypisała sprzedaż przyczynom zdrowotnym. IRS jednak nie zgodził się z jej argumentacją i wystawił zawiadomienie o brakach,

Wynik podatkowy


: Sąd podatkowy ustalił, że roszczenia pary są moot point. Nie byli oni właścicielami ani użytkownikami swojej nieruchomości przez żaden z pięciu lat poprzedzających sprzedaż. W związku z tym nie mają prawa do żadnego wyłączenia.